注冊會計師行業自律管理體制的分析探討向來很受業內人士關注。近日，中國注冊會計師協會召開“行業自律管理體制建設和自律管理體制座談會”，從會議的主要內容中，我們可以看出中注協自律體制建設情況和下一步工作設想的具體情況。 

　　在注冊會計師行業建設工作中，誠信建設可以說是一條主線，而行業自律管理體制又是注冊會計師行業誠信建設的組織保障。加強行業自律，無疑會使行業的誠信建設和行業協會的自律功能提高到一個新水平。注會行業自律管理體制的規律以及怎樣抓好自律體制核心要素的建設等日益成為業內人士關心探討的話題。同時，注冊會計師、注冊資產評估師的專業鑒證服務，是對經濟信息的真實性提供可靠的保證，這就對行業的誠信水平提出了更高要求。因此，這些都成為此次會議的重點討論內容。 

　　談及注冊會計師行業建設，誠信建設可說是一條主線。而行業自律管理體制又是注冊會計師行業誠信建設的組織保障，是關系行業長遠、健康發展的大事，應該傾注的心血也不在其下。行業自律管理體制的規律以及怎樣抓好自律體制核心要素的建設等問題日益成為業內人士關心的話題。中注協自律體制建設情況和下一步工作設想怎樣？中注協協會秘書長陳毓圭對行業自律管理體制的相關問題的看法怎樣？在近期中注協召開的“行業自律管理體制建設和自律監管座談會”上 ,記者聽到了一系列的精彩觀點。 

　　良好的誠信水平是行業生存和發展的基礎 

　　陳毓圭首先強調了充分認識行業自律的重要性，那么，“自律”是什么呢？簡單講就是自己約束自己。自律是建立和實現社會秩序的基礎，任何一個個人、一種職業，乃至一個社會，沒有自律是不可想象的。 

　　注冊會計師、注冊資產評估師提供的是誠信服務，良好的誠信水平是行業生存和發展的基礎，而自律是實現行業誠信的重要保障。與其他一般行業所不同的是，注冊會計師行業與公眾利益緊密相關，如果自身的誠信意識、自律水平不高，影響的不僅僅是個別或少數當事人或消費者的利益，而是無數可以預見的、甚至潛在的投資者、債權人的利益。正因為如此，社會公眾對注冊會計師行業的誠信意識和自律水平，有更高的期待和要求。對此，行業內的每一位成員都應該有足夠的認識。 

　　自律體制不是協會工作人員管大家，而是會員自己管理自己，并接受協會的監督。在事務所層面上，大力推進事務所內部治理結構的完善，強調財務透明、強調按勞分配、強調民主決策、強調人才的培養，為年輕專家的成長創造一個寬松有利的環境。為進一步做好這些工作，中注協今年陸續頒布了《注冊會計師、注冊資產評估師行業誠信建設綱要》、《會計師事務所、資產評估機構內部治理機制指導意見》、《中國注冊會計師協會關于加強行業自律管理體制建設的指導意見》等三個文件。一句話，行業自律管理體制建設是要行業誠信建設的制度保障，體制保障和組織保障。 

　　深刻認識行業自律的規律 

　　目前，行業自律管理體制建設是一個大課題、新課題，既涉及每一個會員的切身利益，更涉及行業的發展以及行業與公眾的關系，需要注冊會計師行業的每一位成員在總結以往自律工作實踐的基礎上，不斷深化對行業自律的規律性認識。 

　　首先要認清行業自律與行業利益、公眾利益的關系。協會作為行業自律組織，它的目標是什么？早期的會計職業自律組織往往把維護行業整體利益作為重要目標。但行業實踐表明，如果單純強調行業利益就可能會損害到公眾利益，行業自律的公正性也將遭受質疑，也會動搖立業的基礎。世界各國會計師組織深刻意識到，公眾利益是行業利益的源泉，不把維護公眾利益作為前提，失去了公眾的信賴，就沒有行業的發展。為此，各國會計師組織也進一步把維護公眾利益作為協會工作的宗旨。 

　　所以，自律工作一定要正確處理好行業利益和公眾利益的關系。第一，絕不能把行業利益和公眾利益對立起來；第二，中注協的自律工作的目標和行業利益應該是統一的、一致的，那就是以維護公眾利益為根本宗旨。一定要旗幟鮮明地把“維護公眾利益”寫在自己的章程上，貫徹在行業工作的實踐中。 

　　再者，協會是由全體會員組成的，沒有會員內在對誠信的追求和自律，行業的誠信和自律就無從談起。故此，行業自律與會員自律的關系也是相輔相成的。 

　　行業自律是建立在會員自律的基礎之上，由會員代表深入參與并得到廣大會員認同的自我監督約束機制，它是會員自律的必要延伸，是會員自律愿望有組織、有體系的實現方式。所以，會員自律是行業自律的基礎，行業自律也是會員自律的保障。 

　　為此，陳毓圭表示，開展行業自律必須注意三點：第一，協會制定的各項制度標準、協會服務會員的方式種類，以及協會的自律監管和懲戒，除了體現法律法規的要求，必須充分體現會員的意愿；第二，要建立健全協會自律的組織體系，為會員意志的表達和實現提供組織保障；第三，要充分調動和發揮會員參與行業自律的積極性和主動性。 

　　抓好自律管理體制 三個核心要素的建設是關鍵 

　　行業自律管理體制的建立與完善，關鍵要抓好三個核心要素的建設，即解決自律的功能內涵、自律的決策主體和自律的實施機構等問題。 

　　自律功能建設 行業自律體制建設，首先要解決的是干什么的問題。協會章程賦予了協會“服務、監督、管理、協調”四大職能，簡單概括就是管理和服務，如何實現這一目標呢？就是要按照已發布的行業自律體制建設指導意見的要求，建立一個以會員為中心的完整的行業自律管理和服務職能體系。 

　　完整的協會自律職能，具體來講，可概括為三方面：一是法律賦予協會的職能，比如組織考試、制訂準則、注冊會計師注冊、年檢等；二是會員希望協會做的工作，比如維權、培訓、技術咨詢、業務指導、信息傳遞、出版交流、對外協調等，幫助解決執業中遇到的困難、障礙，提高執業水平；三是財政部門領導交辦的事項，切實發揮協會溝通政府、行業及公眾的橋梁作用。 

　　同時，在自律職能的實踐中要處理好管理與服務的關系。管理和服務不是對立的，管理也是服務。從會員個體來看，協會通過監管發現的問題，能夠及時指導會員改進和提高執業質量，降低執業風險，這對會員是一種幫助、愛護；從行業和社會角度看，自律監管的開展有助于提高行業的職業道德和執業質量水平，對違規行為的懲戒有助于規范行業秩序和樹立行業誠信形象，為行業的長遠發展贏得空間和信賴。 

　　自律組織建設 行業自律要弄清楚誰來自律的問題。它不是協會秘書處對會員進行自律，而是會員自律自己，協會是實現會員自律的組織形式，協會自律應當體現會員的意愿。這就要求我們進一步建立健全會員代表大會、理事會、常務理事會和專門委員會制度，為會員自律提供組織和機制上的保障。 

　　對此，陳毓圭表示，中注協要在借鑒國際經驗的基礎上，結合行業發展的實際情況，研究和探索行業自律運行機制，建立和完善會員代表大會、理事會和專門委員會為主體的自律管理組織機構及其工作制度和規則，使協會工作能夠充分體現行業發展要求和行業整體意愿，增強協會自我管理的功能，為行業的健康發展提供有效的自律組織保障。 

　　協會秘書處建設 協會秘書處是會員實現行業自律管理的一個有效通道和平臺。會員代表大會、理事會、常務理事會以及專門委員會的各項決策，最終需要秘書處予以落實。所以，協會秘書處應該適應理事會、專門委員會等的工作要求，建設成一個高效運轉的辦事機構。在秘書處的機構設置和人員安排上，以及內部競爭激勵機制和作風建設方面，都要有新的進步和改革，不斷提高秘書處工作水平和質量。 

　　陳毓圭強調說，自律體制在我國還是一個新事物，是一個需要探討的問題。他表示，要想取得行業的自律管理體制建設的突破和重大進展，把行業誠信建設提高到一個新的水平，就需要通過不懈努力和積極探索，在廣大會員的廣泛參與和支持下，全行業上下團結一心、開拓進取，從而切實履行好維護公眾利益的神圣使命，贏得社會公眾的信任。